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Paraíso fiscal

Abril 13, 2022

Un paraíso fiscal,[1]​refugio fiscal o guarida fiscal[2]​ (en inglés, tax haven, ‘refugio fiscal’)[Nota 1]​[4]​ es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un régimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes que se domicilien a efectos legales en el mismo.[5]​ Típicamente, estas ventajas consisten en una exención total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos, así como el secreto bancario.[6]​

Mapa que muestra los paraísos fiscales.

Los paraísos fiscales son uno de los instrumentos más utilizados por las personas y empresas que practican la elusión y la evasión fiscal. Esto hace referencia a evitar la responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un Estado imponen para mantener el equilibrio entre la armonía y las obligaciones existentes en el mismo; como el gasto público, pago de las deudas e inversiones (tanto sociales como de infraestructura), es un tema considerado como controversial debido a que en la mayoría de los casos se considera un acto de inmoralidad pública el querer ocultar las verdaderas cantidades de dinero que se posee e inmediatamente se asocia ese hecho como una actividad ilícita. Habitualmente los paraísos fiscales, aunque existiendo acuerdo de doble imposición, incumplen el intercambio de información tributaria.[7]​[8]​[9]​

Características

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),[10]​ cuatro factores clave son utilizados para determinar si una legislación configura un paraíso fiscal:

  • Si la legislación no impone tributos o estos son solo nominales. La OCDE reconoce que cada legislación tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una legislación configura un paraíso fiscal.
  • Si hay falta de transparencia.
  • Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el intercambio de información para propósitos fiscales con otros países en relación a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.
  • Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.

Una característica de un paraíso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos regímenes fiscales diferenciados y legalmente separados.

  • Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los cuales están sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro país y,
  • Por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y suelen tener prohibida cualquier actividad económica o de inversión dentro de su territorio.

Para facilitar la separación de estas dos economías paralelas, usualmente se cuenta con legislación e instituciones especialmente reservadas a los no residentes, como los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies).

Otro rasgo identificatorio de un paraíso fiscal suele ser la existencia de estrictas leyes de secreto bancario y de protección de datos personales. Es habitual que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en registros públicos, sino que se encuentren bajo la custodia de su representante legal, el llamado agente residente (registered agent).

Estas características han provocado que estos países, a menudo muy pequeños en extensión y población, hayan conseguido acumular en 2009 un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo, según el FMI.[11]​ Históricamente se los ha acusado de servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes que esconden sus identidades tras sociedades offshore, cuentas numeradas, directores fiduciarios, fundaciones, trusts o acciones al portador.

Los colaboradores: bancos, consultorías, bufetes de abogados y asesores fiscales

Los colaboradores necesarios o facilitadores de la utilización de los paraísos fiscales son los bancos, consultorías, bufetes de abogados y asesores fiscales y financieros que diseñan y conocen las estructuras jurídicas para la elusión fiscal y el fraude fiscal. Estos facilitadores crean las empresas interpuestas, conocen los paraísos fiscales, su normativa y sus lagunas; la existencia de bancos offshore y firmas especializadas con delegaciones en todo el mundo que garantizan el anonimato.[6]​

Lucha contra los paraísos fiscales

La presión de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y el FATF, ha conseguido que, en los últimos años, muchos paraísos fiscales hayan accedido a hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de información, especialmente en lo relativo a la colaboración en el esclarecimiento de delitos graves. También el sector bancario aplica ahora estrictas políticas de identificación de sus clientes, conocidas como due diligence. No obstante, en muchos casos la opacidad de estos territorios todavía es importante, así como lo son sus ventajas fiscales. Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la economía, desde ahorradores privados, pasando por inversores, empresas de importación y exportación, hasta grandes multinacionales, bancos y aseguradoras.

La OCDE como parte de las acciones encaminadas en su lucha contra los paraísos fiscales; en el año 2000, fundó el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Tributaria. El objetivo de este organismo es liderar a nivel global las acciones en materia de transparencia e intercambio de información fiscal, garantizando la aplicación rápida y eficaz de estándares sobre transparencia e intercambio de información.

El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Tributaria en su informe de progreso sobre la Transparencia Fiscal del 2016, destacó entre sus logros más importantes la aplicación de las normas sobre AEOI (Automatic exchange of information) y EOIR (Exchange of Information on Request) en todo el mundo, así como el apoyo que el Foro Global proporciona a sus miembros, en particular los países en desarrollo, para ayudarles a aplicar esas normas. La estrategia de aplicación para esta conjunción de logros se fundamenta en hacer seguimiento, evaluar y apoyar.

Por otro lado, muchos países (particularmente los miembros del OCDE) han promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos mediante sociedades en paraísos fiscales. En estos casos, estas sociedades se consideran como una corporación extranjera controlada o CEC, aplicándose a su dueño un régimen de transparencia fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha compañía como generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones internacionales, pocos países cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble imposición internacional o, si existen, se excluyen de ellos expresamente a las sociedades no residentes.

Para la Organización de Naciones Unidas (ONU) los paraísos fiscales atentan contra los derechos humanos, según estudio y análisis de sus expertos.[12]​

Listas de paraísos fiscales

Muchos de los paraísos fiscales en el año 2018 son colonias (como es el caso de Gibraltar) y ex-colonias del Imperio británico, miembros de la Mancomunidad británica, o pequeños estados nominalmente “independientes” (como, entre varios ejemplos, es el caso de Nauru) que parecen existir precisamente con la función de ser paraísos fiscales.

Para la organización Tax Justice Network, en su informe de 2020[13]​ el Reino Unido, los Países Bajos, Luxemburgo[9]​ y Suiza son responsables de la mitad de las pérdidas fiscales anuales mundiales: 199.000 millones de euros.[14]​

Paraísos fiscales según la OCDE

Los paraísos fiscales enumerados en la lista publicada por la OCDE el 2 de noviembre de 2011 son:[15]​

Otros territorios considerados paraísos fiscales

Centros financieros considerados «paraísos fiscales» según el Fondo Monetario Internacional:[16]​

Notas:

  1. El término español «paraíso fiscal» es un calco del francés paradis fiscal y este es una traducción incorrecta del inglés tax haven (‘refugio fiscal’). La palabra haven (/ˈheɪvən/; ‘puerto’, ‘refugio’, ‘asilo’) se pronuncia de forma parecida a heaven (/ˈhɛvən/; ‘paraíso’).[3]​
  2. Estado de Delaware
  3. Bangkok International Banking Facilities (BIBFs)


Comprometidos a mejorar la transparencia

Territorios utilizados como paraísos fiscales que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de información:[17]​

Paraísos fiscales según la UE

En diciembre de 2017, la Unión Europea adoptó una lista negra de paraísos fiscales en un esfuerzo para desincentivar las prácticas más agresivas de elusión fiscal. También se estableció una lista gris que incluye a aquellos que se han comprometido a cambiar sus normas sobre transparencia y cooperación fiscal. De los 17 territorios en la lista negra original, en febrero de 2020 han quedado oficialmente 10 y son: Samoa Americana, Aruba, Barbados, Belice, Bermudas, Dominica, Fiyi, Guam, Islas Marshall, Omán, Samoa, Trinidad y Tobago, Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Emiratos Árabes Unidos y Vanuatu,[18]​[19]​ además de 34 países más que prestan algún tipo de colaboración a la las autoridades de la UE y están en proceso de colaboración todavía abierto en ciertas materias tributarias como: Albania, Anguila, Antigua, Armenia, Australia, Bahamas, Barbuda, Bosnia y Herzegovina, Botsuana, Cabo Verde, Costa Rica, Curazao, Esuatini, Islas Caimán, Islas Vírgenes Británicas, Jordania, Macedonia del Norte, Maldivas, Marruecos, Mauricio, Mongolia, Montenegro, Namibia, Nauru, Niue, Palaos, San Cristóbal y Nieves, Santa Lucía, Serbia, Seychelles, Tailandia y Turquía.[20]​

Algunos activistas denunciaron que la elaboración del listado es un lavado de cara y reclamaron la inclusión en la lista de algunos Estados miembros de la UE acusados de facilitar la elusión fiscal, como Luxemburgo,[9]​ Malta, Irlanda y Países Bajos.[21]​

El caso de Panamá, famoso por los denominados "papeles de Panamá", es complejo, ya que fue retirado de la lista de paraísos fiscales por la UE, y sin embargo, los Ministros de Economía de la UE (Ecofin), le señalan de nuevo como paraíso fiscal.[22]​[23]​

Paraísos fiscales en la legislación argentina

 
La siguiente sección sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la situación de Argentina en un tema general.

Según el decreto 1344/98 del 19 de noviembre de 1998, además de los paraísos fiscales que figuran en la lista de la OCDE, Argentina ha catalogado a otros países o territorios como de «baja o nula tributación»:[24]​

Paraísos fiscales en la legislación española

 
La siguiente sección sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la situación de España en un tema general.

En el Artículo 1 del Real Decreto 1.080/1991, de 5 de julio de 1991,[25]​ se establece una la lista de países y territorios con calificación de «paraíso fiscal». Los técnicos del Ministerio de Hacienda español (Gestha) en 2017 publicaron una lista negra y gris de paraísos fiscales.[26]​ Además, existirían numerosas filiales de empresas ubicadas en territorios que facilitan la elusión fiscal.[27]​

En el Real Decreto de 1991 se establece en su Artículo 2 que: «Los países y territorios a los que se refiere el artículo 1 que firmen con España un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposición con cláusula de intercambio de información dejarán de tener la consideración de paraísos fiscales en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en vigor».

Según la lista del Real Decreto, los países y territorios con calificación de «paraíso fiscal» serían:

Los países y territorios que podrían haber dejado de ser considerados «paraísos fiscales» por haber establecido un acuerdo de intercambio de información son:

Disposición adicional primera de la Ley 26/2014

Esta lista puede además actualizarse en virtud del apartado 2 de la Disposición adicional primera de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, de modo que determinados países entrarán o saldrán de esta «lista negra».

2. La relación de países y territorios que tienen la consideración de paraísos fiscales se podrá actualizar atendiendo a los siguientes criterios:

a) La existencia con dicho país o territorio de un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información, un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicación.

b) Que no exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos por el apartado 4 de esta disposición adicional.

c) Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.[29]​

Otros paraísos fiscales

  • Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados como Delaware, Wyoming o Nevada que de facto permiten una exención de impuestos para sociedades limitadas (LLC) en manos de extranjeros no residentes, siempre y cuando no mantengan un establecimiento físico en el país. Desde el acuerdo alcanzado en 2014 por la OCDE para mejorar el control y la transparencia para las cuentas bancarias depositadas en el exterior, se constata un gran flujo de dinero hacia Estados Unidos proveniente de Suiza y otros antiguos paraísos fiscales. Estados Unidos es uno de los cuatro países miembros de la OCDE que se ha negado a participar en este acuerdo; los otros son Baréin, Nauru y Vanuatu. La ONU calcula que cada año entran en Estados Unidos al menos 1,6 billones de dólares provenientes de actividades ilícitas.[30]​
  • Reino Unido es un paraíso fiscal para personas con domicilio en el extranjero, incluso aunque sean residentes en el país («residencia» y «domicilio» son conceptos legales separados en el Reino Unido), pues no pagan impuestos sobre los ingresos extranjeros que no se remitan al Reino Unido. Parecidas situaciones se encuentran en otros pocos países, incluyendo Irlanda.
  • Suiza es un paraíso fiscal para los extranjeros que se hacen residentes tras negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos con el cantón en el que pretenden vivir. Típicamente se asume que los ingresos imponibles son cinco veces la renta de alojamiento pagada.
  • Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en ciertos casos incluso nulas, por ello podrían ser considerados paraísos fiscales.
  • Uruguay era considerado un paraíso fiscal por otros países, ya que tiene una política de exoneración fiscal y secreto bancario para atraer inversiones. Sin embargo, el gobierno introdujo una reforma tributaria con Impuesto a la Renta de las personas físicas, eliminó las SAFI (Sociedades Financieras de Inversión que daban cobertura legal a empresas off-shore) y se comprometió a cumplir con las estándares tributarios de la OCDE.[31]​
  • En Chile, la Isla de Pascua (tb. llamada Rapa Nui) ha sido considerada como un paraíso fiscal, ya que diversas empresas han constituido domicilio en ese territorio para beneficiarse de las exenciones tributarias establecidas en ella, pese a no funcionar realmente ahí.[32]​

Cantidades

Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas más abajo, las estadísticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario extraterritorial (offshore) es una actividad más que considerable. Los cálculos del FMI basados en datos del BPI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dólares a fines de junio de 1999, lo que suponía aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en territorios del Caribe, 1 billón en Asia y la mayoría de los restantes 2,7 billones en centros financieros internacionales como Londres, Estados Unidos y Japón. En el caso de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales (International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japón, en el Mercado Offshore Japonés (Japanese Offshore Market (JOM)).[33]​

Así mismo, según un estudio realizado por la Tax Justice Network (grupo dirigido por el antiguo economista principal de la consultora McKinsey y experto en paraísos fiscales, James Henry), es posible que existan entre 17 y 26 billones de euros escondidos en paraísos fiscales, que habrían aportado un aproximado de 230 000 millones de euros en concepto de recaudación por impuestos. Se estima que estas cantidades se encuentran concentradas en «jurisdicciones enormemente proteccionistas», como Suiza o las islas Caimán, con la ayuda de bancos privados que tienen el objetivo de atraer a los llamados «individuos de alto valor neto». La riqueza de estas élites económicas, según Henry, está protegida por un grupo de profesionales, muy bien pagado y disciplinado, que se aprovechan de una economía global cada vez más transfronteriza y con menos fricciones. Los estados ricos en petróleo cuya élite suele caracterizarse por su gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas cuentas, en lugar de invertir en su propio país. El estudio también pone como ejemplo a Arabía Saudí, de donde escaparon 179 000 millones de euros o Nigeria, con 250 000 millones de euros a la fuga.[34]​

Véase también

Referencias

  1. Real Academia Española y Asociación de Academias de la Lengua Española. «paraíso fiscal : País o territorio donde la ausencia o parvedad de impuestos y controles financieros aplicables a los extranjeros residentes constituye un eficaz incentivo para atraer capitales del exterior.». Diccionario de la lengua española (23.ª edición). Consultado el 15 de diciembre de 2018. 
  2. Molina, María Eugenia. Paraísos Fiscales. Acuerdos de Intercambio de Información. Trabajo final para la carrera de Especialista en tributación. Escuela de Graduados de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Córdoba. Octubre 2018. Pág. 5. Resumen
  3. Sol Gil, Jesús: «Los paraísos fiscales» Sección (página 653) del libro Lecciones de Derecho Tributario inspiradas por un maestro, de VV. AA. Bogotá (España ): Universidad del Rosario,
  4. «Guaridas fiscales, mal de la época». La Nación. Consultado el 2 de enero de 2017. 
  5. (pdf). SUDEBAN. 16 de junio de 2010. Archivado desde el original el 15 de diciembre de 2018. Consultado el 15 de diciembre de 2018. «Paraíso fiscal: Se refiere al país, estado o jurisdicción, que para cierto tipo de empresas o Instituciones Financieras, establece regímenes impositivos reducidos o de baja carga fiscal, no detenta supervisión o regulación monetaria, bancaria o financiera (o éstas - sic - son casi inexistentes) y aplican intensas restricciones o limitaciones a los intercambios de información con otras jurisdicciones.» 
  6. ↑ Font, Marc (22 de diciembre de 2016). «Los 'facilitadores', intermediarios imprescindibles para hacer funcionar la industria de la elusión y el fraude». Público (España). Consultado el 23 de diciembre de 2016. 
  7. ¿Qué son los parisos fiscales?, gurpoverona.pe
  8. Anexo V. Paraísos fiscales, Agencia Tributaria, España
  9. ↑ OpenLux, 55.000 sociedades pantalla en el corazón de Europa, El Salto, Yago Álvarez, 8 de febrero de 2021
  10. «OECD Tax Haven Criteria»; artículo en inglés publicado en el sitio web OECD (OCDE).
  11. Suiza debate contar su secreto: se busca nuevo paraíso fiscal.
  12. Ferré, Jean-Marc (6 de octubre de 2016). (html). Centro de Noticias ONU. Archivado desde el original el 15 de diciembre de 2018. Consultado el 15 de diciembre de 2018. «Gracias al trabajo del periodismo de investigación, los contribuyentes están ahora conscientes de estas estrategias inmorales e ilegales, y son capaces de entender la medida en la que el fraude fiscal socava los derechos económicos, sociales y culturales.» 
  13. Tax Justice Network - El Estado de la Justicia Fiscal: 2020: La justicia fiscal en tiempos de la Covid-19 Noviembre de 2020
  14. Reino Unido, Holanda, Luxemburgo y Suiza son responsables de la mitad de las pérdidas fiscales anuales: 199.000 millones de euros, eldiario.es, Andrés Gil, 29 de noviembre de 2020
  15. OECD Tax Heavens.
  16. Countries, Territories, and Jurisdictions with Offshore Financial Centers.
  17. OECD Jurisdictions Committed to Improving Transparency and Establishing Effective Exchange of Information in Tax Matters.
  18. Guarascio, Francesco. «EU tax haven blacklist set to shrink further, causing outcry». Consultado el 17 de abril de 2018. 
  19. «EUR-Lex - 52019XG0326(01) - EN - EUR-Lex». eur-lex.europa.eu. Consultado el 31 de marzo de 2020. 
  20. «EUR-Lex - 52019XG0326(01) - EN - EUR-Lex». eur-lex.europa.eu (en inglés). Consultado el 31 de marzo de 2020. 
  21. Robertson, Jamie (5 de diciembre de 2017). «First tax havens blacklist published by EU». Bbc.com. Consultado el 17 de abril de 2018. 
  22. «Panamá, Seychelles e Islas Caimán entran en la lista negra de la UE de paraísos fiscales». www.publico.es. Consultado el 31 de marzo de 2020. 
  23. «Fiscalidad: lista de la UE de países y territorios no cooperadores». www.consilium.europa.eu. Consultado el 31 de marzo de 2020. 
  24. Decreto 1344/98 del 19 de noviembre de 1998.
  25. . Archivado desde el original el 26 de marzo de 2012. Consultado el 10 de abril de 2012. 
  26. Lista negra y gris de paraísos fiscales, Gestha, España
  27. Europa se olvida de 966 filiales del Ibex 35 en su listado de paraísos fiscales, El Salto, 5 de diciembre de 2017
  28. «BOE. Acuerdo entre el Reino de España y el Principado de Andorra para el intercambio de información en materia fiscal. 23/11/2010». Consultado el 6 de mayo de 2014. 
  29. «Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.». Noticias Jurídicas. Consultado el 15 de agosto de 2017. 
  30. «Olvídese de Suiza: Estados Unidos es el paraíso fiscal favorito de las grandes fortunas». El País. Bloomberg. 3 de febrero de 2016. Consultado el 1 de marzo de 2016. 
  31. OECD welcomes Uruguay’s commitment to OECD tax information exchange standards.
  32. Radio Biobío (10 de septiembre de 2019). «Empresas chilenas usan a Rapa Nui como paraíso fiscal para no pagar impuestos». 
  33. Offshore Financial Centers. IMF Background Paper.
  34. Hay hasta 26 billones de euros ocultos en paraísos fiscales; elEconomista.es.

Enlaces externos

  • El Estado de la Justicia Fiscal: 2020: La justicia fiscal en tiempos de la COVID-19, noviembre de 2020
  • Creación de sociedades offshore con cuenta bancaria.
  • Sociedades offshore. Guía de las jurisdicciones del Caribe (en inglés).
  • Los paraísos fiscales, sociedades y banca offshore.
  • Offshore Banking and Financial Centers (en inglés).
  • Offshore Financial Centers. IMF Background Paper (en inglés).
  • ParaísosFiscales.net.
  • Natalio Blanco (30 de diciembre de 2016). «¿Cómo funciona un paraíso fiscal?». Forbes. Consultado el 8 de diciembre de 2017. 
  •   Datos: Q272051
  •   Multimedia: Tax haven

Abril 13, 2022
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Un paraiso fiscal 1 refugio fiscal o guarida fiscal 2 en ingles tax haven refugio fiscal Nota 1 4 es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un regimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes que se domicilien a efectos legales en el mismo 5 Tipicamente estas ventajas consisten en una exencion total o una reduccion muy significativa en el pago de los principales impuestos asi como el secreto bancario 6 Mapa que muestra los paraisos fiscales Los paraisos fiscales son uno de los instrumentos mas utilizados por las personas y empresas que practican la elusion y la evasion fiscal Esto hace referencia a evitar la responsabilidad del pago de impuestos fiscales que las leyes de un Estado imponen para mantener el equilibrio entre la armonia y las obligaciones existentes en el mismo como el gasto publico pago de las deudas e inversiones tanto sociales como de infraestructura es un tema considerado como controversial debido a que en la mayoria de los casos se considera un acto de inmoralidad publica el querer ocultar las verdaderas cantidades de dinero que se posee e inmediatamente se asocia ese hecho como una actividad ilicita Habitualmente los paraisos fiscales aunque existiendo acuerdo de doble imposicion incumplen el intercambio de informacion tributaria 7 8 9 Indice 1 Caracteristicas 1 1 Los colaboradores bancos consultorias bufetes de abogados y asesores fiscales 2 Lucha contra los paraisos fiscales 3 Listas de paraisos fiscales 3 1 Paraisos fiscales segun la OCDE 3 2 Otros territorios considerados paraisos fiscales 3 2 1 Comprometidos a mejorar la transparencia 3 3 Paraisos fiscales segun la UE 3 4 Paraisos fiscales en la legislacion argentina 3 5 Paraisos fiscales en la legislacion espanola 3 5 1 Disposicion adicional primera de la Ley 26 2014 3 6 Otros paraisos fiscales 4 Cantidades 5 Vease tambien 6 Referencias 7 Enlaces externosCaracteristicas EditarSegun la Organizacion para la Cooperacion y el Desarrollo Economico OCDE 10 cuatro factores clave son utilizados para determinar si una legislacion configura un paraiso fiscal Si la legislacion no impone tributos o estos son solo nominales La OCDE reconoce que cada legislacion tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos Si no hay impuestos directos pero si indirectos se utilizan los otros tres factores para determinar si una legislacion configura un paraiso fiscal Si hay falta de transparencia Si las leyes o las practicas administrativas no permiten el intercambio de informacion para propositos fiscales con otros paises en relacion a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el pais Una caracteristica de un paraiso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos regimenes fiscales diferenciados y legalmente separados Por un lado el que afecta a los residentes y empresas locales los cuales estan sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro pais y Por el otro el de los no residentes que gozan de ventajas fiscales y suelen tener prohibida cualquier actividad economica o de inversion dentro de su territorio Para facilitar la separacion de estas dos economias paralelas usualmente se cuenta con legislacion e instituciones especialmente reservadas a los no residentes como los bancos offshore o las sociedades IBC International Business Companies Otro rasgo identificatorio de un paraiso fiscal suele ser la existencia de estrictas leyes de secreto bancario y de proteccion de datos personales Es habitual que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en registros publicos sino que se encuentren bajo la custodia de su representante legal el llamado agente residente registered agent Estas caracteristicas han provocado que estos paises a menudo muy pequenos en extension y poblacion hayan conseguido acumular en 2009 un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo segun el FMI 11 Historicamente se los ha acusado de servir de cobijo a evasores de impuestos terroristas y narcotraficantes que esconden sus identidades tras sociedades offshore cuentas numeradas directores fiduciarios fundaciones trusts o acciones al portador Los colaboradores bancos consultorias bufetes de abogados y asesores fiscales Editar Los colaboradores necesarios o facilitadores de la utilizacion de los paraisos fiscales son los bancos consultorias bufetes de abogados y asesores fiscales y financieros que disenan y conocen las estructuras juridicas para la elusion fiscal y el fraude fiscal Estos facilitadores crean las empresas interpuestas conocen los paraisos fiscales su normativa y sus lagunas la existencia de bancos offshore y firmas especializadas con delegaciones en todo el mundo que garantizan el anonimato 6 Lucha contra los paraisos fiscales EditarLa presion de diversos organismos internacionales especialmente la OCDE y el FATF ha conseguido que en los ultimos anos muchos paraisos fiscales hayan accedido a hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de informacion especialmente en lo relativo a la colaboracion en el esclarecimiento de delitos graves Tambien el sector bancario aplica ahora estrictas politicas de identificacion de sus clientes conocidas como due diligence No obstante en muchos casos la opacidad de estos territorios todavia es importante asi como lo son sus ventajas fiscales Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la economia desde ahorradores privados pasando por inversores empresas de importacion y exportacion hasta grandes multinacionales bancos y aseguradoras La OCDE como parte de las acciones encaminadas en su lucha contra los paraisos fiscales en el ano 2000 fundo el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informacion Tributaria El objetivo de este organismo es liderar a nivel global las acciones en materia de transparencia e intercambio de informacion fiscal garantizando la aplicacion rapida y eficaz de estandares sobre transparencia e intercambio de informacion El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informacion Tributaria en su informe de progreso sobre la Transparencia Fiscal del 2016 destaco entre sus logros mas importantes la aplicacion de las normas sobre AEOI Automatic exchange of information y EOIR Exchange of Information on Request en todo el mundo asi como el apoyo que el Foro Global proporciona a sus miembros en particular los paises en desarrollo para ayudarles a aplicar esas normas La estrategia de aplicacion para esta conjuncion de logros se fundamenta en hacer seguimiento evaluar y apoyar Por otro lado muchos paises particularmente los miembros del OCDE han promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos mediante sociedades en paraisos fiscales En estos casos estas sociedades se consideran como una corporacion extranjera controlada o CEC aplicandose a su dueno un regimen de transparencia fiscal es decir considerando los ingresos de dicha compania como generados directamente por su propietario En cuanto a sus relaciones internacionales pocos paises cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble imposicion internacional o si existen se excluyen de ellos expresamente a las sociedades no residentes Para la Organizacion de Naciones Unidas ONU los paraisos fiscales atentan contra los derechos humanos segun estudio y analisis de sus expertos 12 Listas de paraisos fiscales EditarMuchos de los paraisos fiscales en el ano 2018 son colonias como es el caso de Gibraltar y ex colonias del Imperio britanico miembros de la Mancomunidad britanica o pequenos estados nominalmente independientes como entre varios ejemplos es el caso de Nauru que parecen existir precisamente con la funcion de ser paraisos fiscales Para la organizacion Tax Justice Network en su informe de 2020 13 el Reino Unido los Paises Bajos Luxemburgo 9 y Suiza son responsables de la mitad de las perdidas fiscales anuales mundiales 199 000 millones de euros 14 Paraisos fiscales segun la OCDE Editar Los paraisos fiscales enumerados en la lista publicada por la OCDE el 2 de noviembre de 2011 son 15 Nauru NiueOtros territorios considerados paraisos fiscales Editar Centros financieros considerados paraisos fiscales segun el Fondo Monetario Internacional 16 Campione d Italia Italia Dublin Irlanda Delaware Estados Unidos Nota 2 Filipinas Guam Estados Unidos Hong Kong Islas Marianas del Norte Estados Unidos Israel Labuan Malasia Libano Londres Reino Unido Luxemburgo 9 Macao China Madeira Portugal Estados Federados de Micronesia Paises Bajos Puerto Rico Estados Unidos Singapur Suiza Tahiti Polinesia Francesa Francia Tailandia Nota 3 Tanger Marruecos Yibuti Notas El termino espanol paraiso fiscal es un calco del frances paradis fiscal y este es una traduccion incorrecta del ingles tax haven refugio fiscal La palabra haven ˈheɪven puerto refugio asilo se pronuncia de forma parecida a heaven ˈhɛven paraiso 3 Estado de Delaware Bangkok International Banking Facilities BIBFs Comprometidos a mejorar la transparencia Editar Territorios utilizados como paraisos fiscales que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de informacion 17 Andorra Anguila Antigua y Barbuda Curazao Aruba Bahamas Barein Belice Bermudas Chipre Dominica Gibraltar Granada Guernsey Islas Cook Isla de Man Islas Caiman Islas Marshall Islas Turcas y Caicos Islas Virgenes Britanicas Islas Virgenes de los Estados Unidos Jersey Liberia Liechtenstein Maldivas Malta Mauricio Monaco Montserrat Samoa San Cristobal y Nieves San Marino San Vicente y las Granadinas Santa Lucia Seychelles Vanuatu Paraisos fiscales segun la UE Editar En diciembre de 2017 la Union Europea adopto una lista negra de paraisos fiscales en un esfuerzo para desincentivar las practicas mas agresivas de elusion fiscal Tambien se establecio una lista gris que incluye a aquellos que se han comprometido a cambiar sus normas sobre transparencia y cooperacion fiscal De los 17 territorios en la lista negra original en febrero de 2020 han quedado oficialmente 10 y son Samoa Americana Aruba Barbados Belice Bermudas Dominica Fiyi Guam Islas Marshall Oman Samoa Trinidad y Tobago Islas Virgenes de los Estados Unidos Emiratos Arabes Unidos y Vanuatu 18 19 ademas de 34 paises mas que prestan algun tipo de colaboracion a la las autoridades de la UE y estan en proceso de colaboracion todavia abierto en ciertas materias tributarias como Albania Anguila Antigua Armenia Australia Bahamas Barbuda Bosnia y Herzegovina Botsuana Cabo Verde Costa Rica Curazao Esuatini Islas Caiman Islas Virgenes Britanicas Jordania Macedonia del Norte Maldivas Marruecos Mauricio Mongolia Montenegro Namibia Nauru Niue Palaos San Cristobal y Nieves Santa Lucia Serbia Seychelles Tailandia y Turquia 20 Algunos activistas denunciaron que la elaboracion del listado es un lavado de cara y reclamaron la inclusion en la lista de algunos Estados miembros de la UE acusados de facilitar la elusion fiscal como Luxemburgo 9 Malta Irlanda y Paises Bajos 21 El caso de Panama famoso por los denominados papeles de Panama es complejo ya que fue retirado de la lista de paraisos fiscales por la UE y sin embargo los Ministros de Economia de la UE Ecofin le senalan de nuevo como paraiso fiscal 22 23 Paraisos fiscales en la legislacion argentina Editar La siguiente seccion sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la situacion de Argentina en un tema general Segun el decreto 1344 98 del 19 de noviembre de 1998 ademas de los paraisos fiscales que figuran en la lista de la OCDE Argentina ha catalogado a otros paises o territorios como de baja o nula tributacion 24 Albania Andorra Angola Anguila Reino Unido Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Bonaire Curazao Isla de Saba San Eustaquio y San Martin Paises Bajos Aruba Paises Bajos Bahamas Barbados Barein Belice Bermudas Reino Unido Brechou Reino Unido Brunei Cabo Verde Campione d Italia Italia Catar Chipre Gibraltar Reino Unido Dominica Emiratos Arabes Unidos Granada Groenlandia Dinamarca Guam Estados Unidos Guernsey Reino Unido Guyana Herm Reino Unido Hong Kong China Isla Ascension Reino Unido Isla de Man Reino Unido Isla de Navidad Australia Isla de Sark Reino Unido Isla Madeira Portugal Isla Norfolk Australia Isla Qeshm Iran San Pedro y Miguelon Francia Islas Azores Portugal Islas Caiman Reino Unido Islas Cocos Australia Islas Cook Nueva Zelanda Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacifico Islas Marianas del Norte Estados Unidos y Estados Federados de Micronesia Islas Marshall Islas Pitcairn Reino Unido Islas Salomon Islas Virgenes Britanicas Reino Unido Islas Virgenes de los Estados Unidos Estados Unidos Jersey Reino Unido Jethou Reino Unido Jordania Kiribati Kuwait Labuan Malasia Liberia Liechtenstein Lihou Reino Unido Macao China Maldivas Malta Mauricio Monaco Montserrat Reino Unido Nauru Niue Nueva Zelanda Oman Ostrava Republica Checa Palaos Panama Polinesia Francesa Francia Puerto Rico Estados Unidos Samoa Americana Estados Unidos Samoa Occidental San Cristobal y Nieves Santa Elena Reino Unido Santa Lucia San Marino San Vicente y las Granadinas Seychelles Sri Lanka Svalbard Noruega Suazilandia Tokelau Nueva Zelanda Tonga Trieste Italia Trinidad y Tobago Tristan de Acuna Reino Unido Tunez Tuvalu Vanuatu Yemen Yibuti Paraisos fiscales en la legislacion espanola Editar La siguiente seccion sufre de un sesgo hispanocentrista ya que se centra en la situacion de Espana en un tema general En el Articulo 1 del Real Decreto 1 080 1991 de 5 de julio de 1991 25 se establece una la lista de paises y territorios con calificacion de paraiso fiscal Los tecnicos del Ministerio de Hacienda espanol Gestha en 2017 publicaron una lista negra y gris de paraisos fiscales 26 Ademas existirian numerosas filiales de empresas ubicadas en territorios que facilitan la elusion fiscal 27 En el Real Decreto de 1991 se establece en su Articulo 2 que Los paises y territorios a los que se refiere el articulo 1 que firmen con Espana un acuerdo de intercambio de informacion en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposicion con clausula de intercambio de informacion dejaran de tener la consideracion de paraisos fiscales en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en vigor Segun la lista del Real Decreto los paises y territorios con calificacion de paraiso fiscal serian Anguila Reino Unido Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Curazao y San Martin Paises Bajos Reino de Barein Bermudas Reino Unido Estado de Brunei Darussalam Mancomunidad de Dominica Fiyi Gibraltar Reino Unido Granada Isla de Guernsey e Isla de Jersey Islas del Canal Reino Unido Islas Caiman Reino Unido Islas Cook Nueva Zelanda Islas Malvinas Reino Unido Isla de Man Reino Unido Islas Marianas del Norte Estados Unidos Islas Salomon Islas Turcas y Caicos Reino Unido Islas Virgenes Britanicas Reino Unido Islas Virgenes de los Estados Unidos Estados Unidos Reino Hachemita de Jordania Republica Libanesa Republica de Liberia Principado de Liechtenstein Macao China Republica de Mauricio Principado de Monaco Montserrat Reino Unido Republica de Nauru Sultanato de Oman San Vicente y las Granadinas Santa Lucia Republica de Seychelles Republica de Vanuatu Los paises y territorios que podrian haber dejado de ser considerados paraisos fiscales por haber establecido un acuerdo de intercambio de informacion son Andorra 28 Antillas Neerlandesas Bonaire Isla de Saba y San Eustaquio Paises Bajos Aruba Paises Bajos Bahamas Barbados Republica de Chipre Emiratos Arabes Unidos Hong Kong China Jamaica Gran Ducado de Luxemburgo por lo que respecta a las rentas percibidas por las sociedades a que se refiere el parrafo 1 del protocolo anexo al convenio para evitar la doble imposicion de 3 de junio de 1986 Republica de Malta Republica de Trinidad y Tobago Republica de Panama Republica de San Marino Republica de Singapur Disposicion adicional primera de la Ley 26 2014 Editar Esta lista puede ademas actualizarse en virtud del apartado 2 de la Disposicion adicional primera de la Ley 26 2014 de 27 de noviembre de medidas para la prevencion del fraude fiscal de modo que determinados paises entraran o saldran de esta lista negra 2 La relacion de paises y territorios que tienen la consideracion de paraisos fiscales se podra actualizar atendiendo a los siguientes criterios a La existencia con dicho pais o territorio de un convenio para evitar la doble imposicion internacional con clausula de intercambio de informacion un acuerdo de intercambio de informacion en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010 que resulte de aplicacion b Que no exista un efectivo intercambio de informacion tributaria en los terminos previstos por el apartado 4 de esta disposicion adicional c Los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informacion con Fines Fiscales 29 Otros paraisos fiscales Editar Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados como Delaware Wyoming o Nevada que de facto permiten una exencion de impuestos para sociedades limitadas LLC en manos de extranjeros no residentes siempre y cuando no mantengan un establecimiento fisico en el pais Desde el acuerdo alcanzado en 2014 por la OCDE para mejorar el control y la transparencia para las cuentas bancarias depositadas en el exterior se constata un gran flujo de dinero hacia Estados Unidos proveniente de Suiza y otros antiguos paraisos fiscales Estados Unidos es uno de los cuatro paises miembros de la OCDE que se ha negado a participar en este acuerdo los otros son Barein Nauru y Vanuatu La ONU calcula que cada ano entran en Estados Unidos al menos 1 6 billones de dolares provenientes de actividades ilicitas 30 Reino Unido es un paraiso fiscal para personas con domicilio en el extranjero incluso aunque sean residentes en el pais residencia y domicilio son conceptos legales separados en el Reino Unido pues no pagan impuestos sobre los ingresos extranjeros que no se remitan al Reino Unido Parecidas situaciones se encuentran en otros pocos paises incluyendo Irlanda Suiza es un paraiso fiscal para los extranjeros que se hacen residentes tras negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos con el canton en el que pretenden vivir Tipicamente se asume que los ingresos imponibles son cinco veces la renta de alojamiento pagada Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en ciertos casos incluso nulas por ello podrian ser considerados paraisos fiscales Uruguay era considerado un paraiso fiscal por otros paises ya que tiene una politica de exoneracion fiscal y secreto bancario para atraer inversiones Sin embargo el gobierno introdujo una reforma tributaria con Impuesto a la Renta de las personas fisicas elimino las SAFI Sociedades Financieras de Inversion que daban cobertura legal a empresas off shore y se comprometio a cumplir con las estandares tributarios de la OCDE 31 En Chile la Isla de Pascua tb llamada Rapa Nui ha sido considerada como un paraiso fiscal ya que diversas empresas han constituido domicilio en ese territorio para beneficiarse de las exenciones tributarias establecidas en ella pese a no funcionar realmente ahi 32 Cantidades EditarAunque incompletas y con las limitaciones discutidas mas abajo las estadisticas disponibles indican no obstante que el sector bancario extraterritorial offshore es una actividad mas que considerable Los calculos del FMI basados en datos del BPI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4 6 billones de dolares a fines de junio de 1999 lo que suponia aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales De ellos 0 9 billones estaban en territorios del Caribe 1 billon en Asia y la mayoria de los restantes 2 7 billones en centros financieros internacionales como Londres Estados Unidos y Japon En el caso de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales International Banking Facilities IBFs y en el de Japon en el Mercado Offshore Japones Japanese Offshore Market JOM 33 Asi mismo segun un estudio realizado por la Tax Justice Network grupo dirigido por el antiguo economista principal de la consultora McKinsey y experto en paraisos fiscales James Henry es posible que existan entre 17 y 26 billones de euros escondidos en paraisos fiscales que habrian aportado un aproximado de 230 000 millones de euros en concepto de recaudacion por impuestos Se estima que estas cantidades se encuentran concentradas en jurisdicciones enormemente proteccionistas como Suiza o las islas Caiman con la ayuda de bancos privados que tienen el objetivo de atraer a los llamados individuos de alto valor neto La riqueza de estas elites economicas segun Henry esta protegida por un grupo de profesionales muy bien pagado y disciplinado que se aprovechan de una economia global cada vez mas transfronteriza y con menos fricciones Los estados ricos en petroleo cuya elite suele caracterizarse por su gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas cuentas en lugar de invertir en su propio pais El estudio tambien pone como ejemplo a Arabia Saudi de donde escaparon 179 000 millones de euros o Nigeria con 250 000 millones de euros a la fuga 34 Vease tambien EditarCompania extraterritorial Competencia fiscal Doble imposicion Elusion de impuestos Evasion de impuestos Resistencia fiscal Zona francaReferencias Editar Real Academia Espanola y Asociacion de Academias de la Lengua Espanola paraiso fiscal Pais o territorio donde la ausencia o parvedad de impuestos y controles financieros aplicables a los extranjeros residentes constituye un eficaz incentivo para atraer capitales del exterior Diccionario de la lengua espanola 23 ª edicion Consultado el 15 de diciembre de 2018 Molina Maria Eugenia Paraisos Fiscales Acuerdos de Intercambio de Informacion Trabajo final para la carrera de Especialista en tributacion Escuela de Graduados de la Facultad de Ciencias Economicas de la Universidad Nacional de Cordoba Octubre 2018 Pag 5 Resumen Sol Gil Jesus Los paraisos fiscales Seccion pagina 653 del libro Lecciones de Derecho Tributario inspiradas por un maestro de VV AA Bogota Espana Universidad del Rosario Guaridas fiscales mal de la epoca La Nacion Consultado el 2 de enero de 2017 Gaceta Oficial N 39 447 Resolucion SUDEBAN pdf SUDEBAN 16 de junio de 2010 Archivado desde el original el 15 de diciembre de 2018 Consultado el 15 de diciembre de 2018 Paraiso fiscal Se refiere al pais estado o jurisdiccion que para cierto tipo de empresas o Instituciones Financieras establece regimenes impositivos reducidos o de baja carga fiscal no detenta supervision o regulacion monetaria bancaria o financiera o estas sic son casi inexistentes y aplican intensas restricciones o limitaciones a los intercambios de informacion con otras jurisdicciones a b Font Marc 22 de diciembre de 2016 Los facilitadores intermediarios imprescindibles para hacer funcionar la industria de la elusion y el fraude Publico Espana Consultado el 23 de diciembre de 2016 Que son los parisos fiscales gurpoverona pe Anexo V Paraisos fiscales Agencia Tributaria Espana a b c d OpenLux 55 000 sociedades pantalla en el corazon de Europa El Salto Yago Alvarez 8 de febrero de 2021 OECD Tax Haven Criteria articulo en ingles publicado en el sitio web OECD OCDE Suiza debate contar su secreto se busca nuevo paraiso fiscal Ferre Jean Marc 6 de octubre de 2016 Expertos llaman a poner fin al secreto de los paraisos fiscales tras divulgacion de los Bahama leaks html Centro de Noticias ONU Archivado desde el original el 15 de diciembre de 2018 Consultado el 15 de diciembre de 2018 Gracias al trabajo del periodismo de investigacion los contribuyentes estan ahora conscientes de estas estrategias inmorales e ilegales y son capaces de entender la medida en la que el fraude fiscal socava los derechos economicos sociales y culturales Tax Justice Network El Estado de la Justicia Fiscal 2020 La justicia fiscal en tiempos de la Covid 19 Noviembre de 2020 Reino Unido Holanda Luxemburgo y Suiza son responsables de la mitad de las perdidas fiscales anuales 199 000 millones de euros eldiario es Andres Gil 29 de noviembre de 2020 OECD Tax Heavens Countries Territories and Jurisdictions with Offshore Financial Centers OECD Jurisdictions Committed to Improving Transparency and Establishing Effective Exchange of Information in Tax Matters Guarascio Francesco EU tax haven blacklist set to shrink further causing outcry Consultado el 17 de abril de 2018 EUR Lex 52019XG0326 01 EN EUR Lex eur lex europa eu Consultado el 31 de marzo de 2020 EUR Lex 52019XG0326 01 EN EUR Lex eur lex europa eu en ingles Consultado el 31 de marzo de 2020 Robertson Jamie 5 de diciembre de 2017 First tax havens blacklist published by EU Bbc com Consultado el 17 de abril de 2018 Panama Seychelles e Islas Caiman entran en la lista negra de la UE de paraisos fiscales www publico es Consultado el 31 de marzo de 2020 Fiscalidad lista de la UE de paises y territorios no cooperadores www consilium europa eu Consultado el 31 de marzo de 2020 Decreto 1344 98 del 19 de noviembre de 1998 BOE Real Decreto 1080 1991 de 5 de julio Archivado desde el original el 26 de marzo de 2012 Consultado el 10 de abril de 2012 Lista negra y gris de paraisos fiscales Gestha Espana Europa se olvida de 966 filiales del Ibex 35 en su listado de paraisos fiscales El Salto 5 de diciembre de 2017 BOE Acuerdo entre el Reino de Espana y el Principado de Andorra para el intercambio de informacion en materia fiscal 23 11 2010 Consultado el 6 de mayo de 2014 Ley 26 2014 de 27 de noviembre por la que se modifican la Ley 35 2006 de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto Legislativo 5 2004 de 5 de marzo y otras normas tributarias Noticias Juridicas Consultado el 15 de agosto de 2017 Olvidese de Suiza Estados Unidos es el paraiso fiscal favorito de las grandes fortunas El Pais Bloomberg 3 de febrero de 2016 Consultado el 1 de marzo de 2016 OECD welcomes Uruguay s commitment to OECD tax information exchange standards Radio Biobio 10 de septiembre de 2019 Empresas chilenas usan a Rapa Nui como paraiso fiscal para no pagar impuestos Offshore Financial Centers IMF Background Paper Hay hasta 26 billones de euros ocultos en paraisos fiscales elEconomista es Enlaces externos EditarEl Estado de la Justicia Fiscal 2020 La justicia fiscal en tiempos de la COVID 19 noviembre de 2020 Creacion de sociedades offshore con cuenta bancaria Sociedades offshore Guia de las jurisdicciones del Caribe en ingles Los beneficios y las condiciones para constituir una sociedad offshore Los paraisos fiscales sociedades y banca offshore Offshore Banking and Financial Centers en ingles Offshore Financial Centers IMF Background Paper en ingles ParaisosFiscales net Natalio Blanco 30 de diciembre de 2016 Como funciona un paraiso fiscal Forbes Consultado el 8 de diciembre de 2017 Datos Q272051 Multimedia Tax haven Obtenido de https es wikipedia org w index php title Paraiso fiscal amp oldid 142230146, wikipedia, wiki, leyendo, leer, libro, biblioteca,

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