Impuesto plano

Impuesto plano (en inglés: «flat tax») es un impuesto con una tasa marginal constante, aplicado normalmente a la renta personal o corporativa. Un flat tax consiste en un impuesto proporcional con aspectos progresivos y regresivos dependiendo de los beneficios y exenciones fiscales, a menudo un umbral exento de cotización. Hay bastantes sistemas impositivos calificados como flat tax, aunque varían considerablemente entre ellos.

Países,territorio y regiones constituyentes que han adoptado el sistema flat tax

 

Situación en el mundo:
     Sin impuesto sobre la renta personal      Flat tax en la renta personal

 

Situación en Europa:
     Países que tienen flat tax      Países que están considerando introducir un flat tax      Países que han tenido flat tax

Estos son países, así como jurisdicciones con autonomía fiscal, que han adoptado sistemas fiscales que suelen describirse como flat tax. En algunos de ellos se aplican tasas distintas según el tipo de renta. En la tabla se indica el tipo principal para la renta personal.

País o territorio	Tipo impositivo
Abjasia^[cita requerida]	10 %
Andorra^[1]​	10 %
Anguila*^[2]​	3 %
Arabia Saudita^[3]​	2.5 % zakat (ciudadanos de CCEAG) 20 % impuesto sobre la renta (extranjeros)
Belice^[4]​	25 %
Bielorrusia^[3]​	12 %
Bolivia^[3]​	13 %
Bosnia y Herzegovina^[5]​	10 %
Bulgaria^[3]​^[6]​	10 %
Estonia^[3]​^[7]​^[8]​^[9]​	21 %
Georgia^[3]​^[9]​^[10]​	20 %
Granada^[11]​	30 %
Groenlandia**^[12]​	36 a 44 % (dependiendo del municipio)
Guernsey**^[3]​^[13]​	20 %
Guyana^[14]​	33.33 %
Hungría^[3]​	16 %
Jamaica^[3]​	25 %
Jersey**^[3]​^[15]​	20 %
Kazajistán^[3]​^[16]​	10 %
Kirguistán^[13]​^[17]​	10 %
Letonia^[3]​^[9]​^[18]​	23 %
Lituania^[3]​^[9]​^[19]​	15 %
Macedonia del Norte^[3]​^[13]​	10 %
Madagascar^[20]​	20 %
Mauricio^[3]​^[13]​	15 %
Mongolia^[21]​	10 %
Montenegro^[3]​^[22]​	9 %
Artsaj^[23]​	5 %
Osetia del Sur^[cita requerida]	12 %
Rumania^[3]​^[9]​	16 %
Rusia^[3]​^[9]​^[24]​	13 %
Santa Elena*^[25]​	25 %
Serbia^[3]​	12 %
Seychelles^[3]​	15 %
Timor Oriental^[26]​	10 %
Transnistria^[27]​	10 %
Trinidad y Tobago^[3]​	25 %
Turkmenistán^[28]​	10 %
Tuvalu^[29]​	30 %

En letra itálica los territorios en disputa y estados de facto.

(*) Territorios no autónomos y colonias.

(**) Países o regiones constituyentes de un Estado.

En Estados Unidos

Los impuestos nacionales sobre la renta en Estados Unidos son progresivos. La mayoría de estados también gravan la renta, muchos de ellos de forma progresiva, pero algunos utilizan un tipo único.

Estado	Tipo impositivo
Carolina del Norte^[30]​	5.75%
Colorado^[30]​	4.63 %
Illinois^[31]​	3.75 %
Indiana^[30]​	3.3 %
Massachusetts^[30]​	5.10 %
Míchigan^[30]​	4.25 %
Nuevo Hampshire^[30]​	5 % (solo en dividendos en intereses)
Pensilvania^[30]​	3.07 %
Tennessee^[30]​	6 % (solo en dividendos e intereses)
Utah^[30]​	5 %

Países que han tenido flat tax anteriormente

•   Albania introdujo un impuesto sobre la renta del 10 % en 2008, y lo reemplazó por dos tipos del 13 % y 23 % en 2014.^[32]​^[33]​
•   República Checa introdujo un flat tax del 15 % en 2008 y otra tasa del 22 % en 2013.^[34]​^[35]​
•   Islandia introdujo un flat tax sobre la renta personal en 2007, con un tipo del 22.75 %. Junto con la tasa municipal, el gravamen total era de hasta el 36 %.^[36]​ En 2010 lo sustituyó por un impuesto progresivo con tipos entre el 24.1 y el 33 %, para un tipo total (junto con el municipal) de entre 37.13 y 46.25 %.^[37]​^[38]​
•   Eslovaquia introdujo un flat tax del 19 % en 2004 y otro tipo del 25 % en 2014.^[35]​
•   Ucrania introdujo un flat tax del 13 % en 2004, aumentado al 15 % en 2007, y otro tipo del 17 % en 2011.^[39]​^[40]​ El segundo tipo se incrementó al 20 % en 2015, y el primero al 18 % en 2016.^[41]​

Países y regiones que están considerando la introducción de un flat tax

•   Australia: En 2010, el antiguo líder del Partido Liberal de Australia y ex primer ministro Tony Abbott, expresó su deseo de realizar un debate que incluyese la implementación de un sistema de flat tax.^[42]​ Sin embargo, el Gobierno del Partido Laborista creía que ese sistema sería perjudicial para la clase media, que vería incrementada su presión fiscal.^[43]​
•   Islas Feroe**: la coalición formada por el Partido Unionista, el Partido Popular, el Partido del Autogobierno y el Partido de Centro, definieron un sistema de flat tax como parte de su política fiscal.^[44]​ El proyecto de ley fue aprobado el 23 de diciembre de 2011.^{[cita requerida]}
•   Panamá: durante la campaña electoral de 2008–2009, el candidato a la presidencia Ricardo Martinelli incluyó en su programa la sustitución del sistema fiscal que implementó el presidente Martín Torrijos por un flat tax con un tipo del 10 o 15 % para aumentar el empleo y los salarios.^{[cita requerida]}
•   Polonia: En las elecciones de 2007, la Plataforma Cívica consiguió el 41.5 % de los votos, llevando un flat tax del 15 % como uno de los principales puntos de su programa electoral.^[45]​

(**) Países o regiones constituyentes de un Estado.

Referencias

1. «Andorra Undertakes First Phase Of Tax Regime Overhaul». Tax-News.com (en inglés). 29 de abril de 2011. 
2. «Interim Stabilisation Levy Act» (en inglés). Gobierno de Anguila. 7 de marzo de 2011. 
3. «The 2011 global executive» (pdf) (en inglés). Ernst & Young. Agosto de 2011. Consultado el 18 de junio de 2016. 
4. «Belize Tax Guide» (pdf) (en inglés). 2013. Consultado el 18 de junio de 2016. 
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6. (en inglés). The Associated Press. 20 de diciembre de 2007. Archivado desde el original el 9 de marzo de 2009. Consultado el 18 de junio de 2016. 
7. Alvin Rabushka (26 de marzo de 2007). (en inglés). Archivado desde el original el 14 de octubre de 2008. Consultado el 18 de junio de 2016. 
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9. Michael Keen; Yitae Kim; Ricardo Varsano. «The “Flat Tax(es)”: Principles and Evidence» (pdf). IMF Working Paper WP/06/218 (en inglés). Fondo Monetario Internacional. Consultado el 18 de junio de 2016. 
10. Alvin Rabushka (3 de enero de 2005). «The Flat Tax Spreads to Georgia» (en inglés). Consultado el 18 de junio de 2016. 
11. «Grenada Tax Guide» (pdf) (en inglés). 2013. Consultado el 18 de junio de 2016. 
12. (en inglés). Tax Agency of Greenland. 2015. Archivado desde el original el 27 de julio de 2016. Consultado el 18 de junio de 2016. 
13. Alvin Rabushka (16 de enero de 2007). (en inglés). Archivado desde el original el 10 de octubre de 2008. Consultado el 18 de junio de 2016. 
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•   Datos: Q825846